http___finance-assets.info_index.php_option_com_content_view_article_id_79_Itemid_12_1.xml
http___nyd-law.com_taxation-.html.xml
1.1 2.1 3.1 4.1 5.1 6.1 7.1 7.2 8.1 9.1 10.1 11.1 12.1 13.1 14.1 14.2 15.1 16.1 17.1 18.1 18.2 19.1 20.1 21.1 22.1 23.1 24.1 25.1 26.1 27.1 28.1 29.1 30.1 31.1 32.1 33.1 34.1 35.1 36.1 37.1 38.1 39.1 39.2 40.1 41.1 42.1 43.1 44.1 45.1 46.1 47.1 48.1 49.1 50.1 51.1 52.1 53.1 54.1 55.1 56.1 56.2 56.3 56.4 57.1 58.1 59.1 60.1 60.2 60.3 60.4 61.1 62.1 62.2 63.1 64.1 65.1 66.1 67.1 67.2 68.1 69.1 70.1 71.1 72.1 73.1 74.1 75.1 76.1
Задължение за подаване на годишна данъчна декларация Местните и чуждестранните физически лица подават годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за придобити през годината доходи: • подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, включително за доходите от трудови правоотношения по § 1, т. 26, букви „е” и „и” от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ; • подлежащи на облагане с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ (доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ); • подлежащи на облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси. Местните физически лица са задължени да декларират: Придобитите през годината от източник в чужбина доходи от дивиденти, ликвидационни дялове, както и облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки «Живот». В тези случаи се попълва образец 2001а. Притежаваните акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина. Предоставените/получените парични заеми, както следва: а) непогасената част от предоставените парични заеми през данъчната година, ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв.; б) непогасените към края на данъчната година остатъци от предоставени през същата и през предходните пет данъчни години парични заеми, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв.; в) непогасената част от получените парични заеми през данъчната година, ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв., с изключение на получените кредити, предоставени от кредитни институции по смисъла на Закона за кредитните институции; г) непогасените към края на данъчната година остатъци от получени през същата и през предходните пет данъчни години парични заеми, с изключение на получените кредити, предоставени от кредитни институции по смисъла на Закона за кредитните институции, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв. Чуждестранните физически лица, които са местни лица за данъчни цели на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, имат право да изберат да преизчислят окончателния данък за доходите по чл. 37 от ЗДДФЛ. Изборът се упражнява чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като в декларацията се включват и всички други доходи, подлежащи на деклариране от чуждестранното физическо лице.Задължения за данъци Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина. Чуждестранните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България. Парични и непарични доходи В зависимост от формата на плащане доходите могат да бъдат парични и непарични. Когато паричните доходи са във валута, те се преизчисляват в български левове по курса на БНБ към датата на придобиването им. Непаричните доходи се остойностяват в български левове към датата на придобиването им по пазарна цена. Определяне датата на придобиване на дохода Доходът се смята за придобит на датата на: • плащането - при плащане в брой; • заверяването на сметката на получателя на дохода или получаването на чека - при безналично плащане; • получаването на престацията - за непаричен доход. Доходът се смята за придобит от физическото лице и когато по негово нареждане или по споразумение между него и платеца плащането или престацията са получени от трето лице. В случаите на продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето им. При прехвърляне на предприятие на едноличен търговец със заличаване на едноличния търговец от търговския регистър, доходът се смята за придобит на датата на вписване на прехвърлянето със заличаване на едноличния търговец. Освобождаване от задължение за подаване на годишна данъчна декларация Не са задължени да подават годишна данъчна декларация лицата, които са получили само: • доходи от трудови правоотношения, когато към 31 декември на данъчната година имат работодател по основно трудово правоотношение и той е определил годишния размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения и пълният размер на данъка за данъчната година е удържан до 31 януари на следващата година, и/или; • доходи от трудови правоотношения, когато към 31 декември на данъчната година нямат работодател по основно трудово правоотношение или имат такъв, но той не е определил годишен размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения, ако са изпълнени едновременно следните условия: а) данъкът върху общата годишна данъчна основа е равен на авансово удържания и б) няма да ползват данъчни облекчения чрез подаване на годишна данъчна декларация; и/или; • необлагаеми доходи, и/или; • доходи, облагаеми с окончателен данък по реда на глава шеста от ЗДДФЛ, с изключение на: - доходите на местни физически лица от дивиденти, ликвидационни дялове, допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот” от източници в чужбина; - доходи на чуждестранни лица в случаите когато са избрали да преизчисляват окончателния данък за доходи по чл. 37 от ЗДДФЛ. Физически лица, регистрирани като еднолични търговци, не следва да подават годишна данъчна декларация, ако през 2011 г. не са извършвали стопанска дейност и през същата година не са придобили други доходи, подлежащи на деклариране в годишната данъчна декларация или не са получили и/или предоставили парични заеми, които подлежат на деклариране на основание чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ или не са притежавали акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина. Внимание! Годишен отчет за дейността не подават лицата, за които са изпълнени едновременно следните условия: • не са извършвали дейност през данъчната година; • не са отчели за данъчната година приходи или разходи съгласно счетоводното законодателство. Данъчно облекчение за млади семейства На основание чл. 22а от ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от закона, формирана за 2011 г., се намалява с направените през годината лихвени плащания върху първите 100 000 лв. по ипотечен кредит, когато са налице следните условия: 1. договорът за ипотечния кредит е сключен от данъчно задълженото лице и/или от съпруг/а, с който/която имат сключен граждански брак; 2. данъчно задълженото лице и/или съпругът/ата не са навършили 35-годишна възраст към датата на сключения договор за ипотечен кредит; 3. ипотекираното жилище е единствено жилище за семейството през данъчната година. Когато едновременно са налице изброените по-горе условия, се попълва Таблица 5 от Част V на образец 2001. Поредност за ползване на данъчните облекчения Данъчните облекчения за лица с намалена работоспособност, за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане и за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране се ползват в следната последователност: От сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ; От годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ (за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец и за доходите от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ). Срок за подаване на годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ за 2011 г. Годишната данъчна декларация се подава в срок до 30 април 2012 г., като в същия срок се внася и дължимия по декларацията данък. Лицата, които подадат годишната данъчна декларация до 10 февруари 2012 г., ползват отстъпка 5 на сто върху внесената в същия срок част от данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация. Пример: На ред 13 в Част ІV от декларацията е посочен дължим данък за довнасяне в размер на 1000 лв. Лицето подава декларацията си в срок до 10 февруари 2012 г. и в същия срок ще внесе целия размер на данъка за довнасяне. В този случай на ред 15 лицето посочва сумата от 1000 лв., изчислява размера на отстъпката от 5 на сто, в случая – 50 лв. и я вписва на ред 16 в Част ІV от декларацията. На ред 19 „Дължим данък за довнасяне, намален с отстъпката” това лице ще посочи 950 лв. – това е данъкът който следва да е внесен в указания срок – 10.02.2012 г. По аналогичен начин се правят изчисленията на редове 19 и 20 в Част ІV от Приложение 2 за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец (вкл. за доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ). Лицата, които подадат годишната данъчна декларация в срок до 30 април 2012 г. по електронен път, ползват отстъпка от 5 на сто върху внесената в същия срок част от данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, при условие че не ползват отстъпката от 5 на сто, предвидена за срока до 10 февруари. Пример: На ред 13 в Част ІV от декларацията е посочен дължим данък за довнасяне в размер на 2000 лв. Лицето подава декларацията си в срок до 30 април 2012 г. по електронен път. На 28 април 2012 г. лицето е внесло 1500 лв. от дължимия данък за довнасяне, а останалите 500 лв. не са внесени в законоустановения срок (30 април 2012 г.) В този случай на ред 17 лицето посочва сумата от 1500 лв., изчислява размера на отстъпката от 5 на сто, в случая – 75 лв. и я вписва на ред 18 в Част ІV от декларацията. В този случай в срок до 30 април лицето трябва да внесе 1425 лв., а на ред 19 „Дължим данък за довнасяне, намален с отстъпката” ще посочи 1925 лв. (1425 + останалите 500 лв., които не са внесени в законоустановения срок). По аналогичен начин се правят изчисленията на редове 21 и 22 в Част ІV от Приложение 2 за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец (вкл. за доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ). ВНИМАНИЕ! Отстъпките се ползват, при условие че физическите лица, задължени да внасят авансов данък, са внесли пълния размер на дължимия данък в сроковете по чл. 67 от ЗДДФЛ, именно до 15 април, 15 юли и до 15 октомври 2011 г. Място на подаване на годишната данъчна декларация Годишната данъчна декларация се подава в Териториалната дирекция на Националната агенция за приходите (ТД на НАП) по постоянния адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец, носител на задължението за данъка. Годишната данъчна декларация на чуждестранно физическо лице се подава: • в ТД на НАП по постоянния адрес на пълномощника, когато декларацията се подава от пълномощник с постоянен адрес в страната; • в ТД на НАП – гр. София – във всички останали случаи. Начини за подаване на годишната данъчна декларация Годишната данъчна декларация се подава: • лично или чрез упълномощено лице; • по пощата с обратна разписка; • по електронен път – чрез интернет с електронен подпис. За доходите, придобити от малолетни, непълнолетни и поставени под запрещение физически лица, годишната данъчна декларация се подава от техните родители, съответно настойници или попечители в ТД на НАП по постоянния адрес на малолетното, непълнолетното или поставеното под запрещение лице. При попълване на декларацията и на приложенията към нея, където се изисква информация за ЕИК е необходимо да се вписва единният идентификационен код (ЕИК), издаден от Агенцията по вписванията или ЕИК по БУЛСТАТ. Въпроси относно попълването и подаването на декларацията може да отправяте към служителите от информационния център на НАП на телефон: 0700 18 700 Източник: Национална агенция за преходите - НАП
1.1 2.1 3.1 4.1 5.1 6.1 6.2 6.3 7.1 8.1 9.1 10.1 10.2 10.3 10.4 11.1 12.1 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 13.7 14.1
Taxation of foreign natural persons according to the Bulgarian Tax legislation From 1st of January 2008 the taxation of the natural persons has been amended in accordance with the EU regulations and the tax rate for the incomes was fixed to 10%. The tax legislation in Bulgaria recognizes two types of Taxable Persons-local natural persons and foreign natural persons. By law a foreign natural person is any person who has no permanent residence in Bulgaria and whose centre of vital interests is not situated in Bulgaria as well as a person who is not present within the territory of Bulgaria for a period exceeding 183 days in any twelve-month period. Any foreign natural person shall be liable to pay tax in respect of any income acquired from sources inside the Republic of Bulgaria, including any income from rent or other provision for use of movable or immovable property. However, there are some categories of income which are not subject to taxation. These are explicitly listed in the Income Taxes on Natural Persons Act. For example, taxation shall not apply to any income acquired during the tax year from the sale or exchange of: • one residential immovable property, regardless of the date of acquisition of the said property; • up to two immovable properties, as well as any number of agricultural and forest properties, provided that more than five years have elapsed between the date of acquisition and the date of sale or exchange So, if a foreign natural person sales one immovable property during one financial year, the foreign natural person shall not be liable to pay tax for the received income regardless of the date of acquisition of the said property. In relation to the above the taxation shall apply to the income which is not included in the list of Non-Taxable Incomes. The taxable incomes are for example the incomes from rent and from the sale or exchange of immovable property. For the purpose of determination of the annual amount of tax, first the received annual income from rent shall be reduced with 10 % fixed amount of expenses and the rest of the amount shall be multiplied with 10 % tax rate. The taxable income acquired from the sale or exchange of immovable property shall be determined by debiting the positive difference between the selling price and the cost of acquisition of any such property with 10 per cent expenses as the rest of the amount shall be multiplied with 10 % tax rate. The non-resident natural persons (foreign persons) shall submit an annual tax return, completed in a standard form in respect of the income subject to levy of tax on the aggregate annual taxable amount. The annual tax return shall be submitted on or before the 30th day of April of the year next succeeding the year of acquisition of the income. When the income subject to levy of tax originates from rent and is paid by the management company, then the annual tax return shall be submitted by the management company not by the foreign person. Respectively, when the income from rent is paid by local natural person, then the foreign person who has received the income shall be liable to submit the annual tax return. After the new amendments in the tax legislation the rate of final tax for the income of the natural persons and of the legal entities is 10 %. However, the advantage of establishing of legal entity is that the expenses which have been made during the financial year are deducted from the annual income and the received amount is treated as a taxable profit. For example, if a foreign person is renting his/her property through a local company then all the expenses, which have been made for utilities, staff, etc. shall be deducted from the received income and the difference shall be taxed with 10 % rate. When a foreign person receives an income as a natural person, then all the expenses which have been paid for utilities, staff, etc. shall not be deducted from the received income. Having said the above, we hope that this article will be in assistance for any foreign person, who intends to invest in Bulgaria. This article was created by Valova&Angelova law firm.