http___www.karanovic-nikolic.com_2015_02_18_novi-porezni-propisi-u-hrvatskoj__lang_sr_1.xml
1.1 2.1 3.1 3.2 3.3 3.4 4.1 4.2 5.1 6.1 7.1 8.1 9.1 10.1 11.1 12.1 13.1 14.1 15.1 16.1 17.1 17.2 17.3 18.1 19.1 19.2 20.1 20.2 20.3 20.4 20.5 21.1 22.1 22.2 23.1 24.1 24.2 25.1 26.1 27.1 27.2 28.1 28.2 29.1 30.1 30.2
On 1 January 2015, amendments to the Income Tax Act, the Profit Tax Act and the Value Added Tax Act came into effect in Croatia. Income Tax Amendments Amendments to the Income Tax Act have raised the non-taxable part of income known as the personal allowance from HRK 2,200 to HRK 2,600. While tax rates have not changed, tax brackets have. A tax rate of 25% now applies to salaries with a tax base of HRK 13,200, while a tax rate of 40% applies to salaries with a tax base higher than 13,200. The personal allowance increase and change in tax rates have resulted in a net salary increase for approximately one million people. As of 1 January 2015, certain forms of income will now be subject to income tax. A tax rate of 12% (increased by local administration surtax) applies to interest derived from domestic and foreign currency savings accounts, securities, loans and interest payments from investment funds Individuals receiving interest payments directly from abroad are required to self-assess, report and pay the income tax to the tax authorities. Default interest, interest on payments determined in court and administrative proceedings, interest on positive bank accounts balance (yearly up to 0.5%), interest from bond investments and returns on the basis of life and pension insurance continue to remain non-taxable. Profit Tax Amendments Small entrepreneurs must now earn an annual minimum threshold of HRK 3 million (as opposed to the previous HRK 2 million) in order to be subject to profit tax. Additional amendments provide that tax benefits for reinvested profit can be used only under the following conditions: - reinvested profit must be invested in long term assets; - long term assets must be procured under market conditions; - the beneficiary must maintained the same number of employees for a minimum of 2 years after the period for which this tax benefit is expressed; and - investments must be realized during the tax period for which the tax application regarding the tax benefit is filed. Tax benefits for reinvested profit cannot be used together with tax benefits provided for in the Investment Promotion and Development of Investment Climate Act. The profit tax amendments also create a withholding tax exemption on payments of profit to foreign legal entities earned before 29 February 2012. VAT Tax Amendments Amendments to the Value Added Tax Act now allow taxpayers exceeding HRK 3 million in the supply of goods and services to register for VAT payment after their invoices have been paid (prior to this amendment, the tax obligation became due after the invoice was issued). The invoices must state that the calculation is “based on paid fees”. Considering the significant problem of failed VAT payments and defaults in Croatia, this amendment will make business activities easier for many small entrepreneurs. VAT on Real Estate Transactions The time of construction is no longer relevant for VAT to be paid on real estate transfers (until now, VAT was applied if the construction of a building took place after 31 December 1997). VAT is now calculated based on the usage of the real estate in question. If the seller of a building is a VAT payer, his tax obligation depends on whether the building is new, or used for a proceeding period of up to 2 years. If a building has been in use for more than 2 years, a tax rate of 5% is applied pursuant to the Real Estate Transfer Tax Act. In cases where the buyer is a taxpayer of VAT, he can choose to pay VAT at a 25% tax rate. Considering the transferable nature of VAT, this option will be relied upon by agencies and entrepreneurs in order to transfer VAT on to the final buyer. If a building is in use for a period of less than 2 years, the seller must pay VAT at the rate of 25%. In order to harmonise the Value Added Tax Act with EU legislation, VAT is now applied to the transfer of construction plots without any attached construction at a rate of 25%, regardless of the usage period. As provided for in the Real Estate Transfer Tax Act, a tax rate of 5% will continue to be applied to transfers of other land plots (other than construction plots). However, in these cases, the taxpayer has an option to pay VAT under the condition that the buyer is a registered VAT taxpayer with the right to deduct input tax. Other Important Changes As of 1 January 2015, employers are now required to file insurance applications with the Croatian Pension Insurance Institute at least 24 hours before an employee commences work. The termination of employment, as well as all changes related to employment must be reported with 24 hours after the changes occur. Businesses that enter into indefinite duration employment contracts with individuals younger than 30 years of age are exempt from paying health insurance, unemployment insurance and workers compensation contributions for a period of up to five years. Croatian Parliament considers amendments to the General Tax Act In February 2015, the Government of the Republic of Croatia proposed certain amendments to the General Tax Act which are now before the Croatian Parliament. Such amendments include the requirement of the tax administration to issue obligatory opinions upon the request of taxpayers on the tax treatment of future transactions, and the possibility for tax debtors to enter into administrative contracts and tax settlements. In the case of tax debts already due, the tax authority and the taxpayer will have the option to enter into a legally enforceable agreement for a period of no longer than 24 months. For newly established tax obligations, still in the procedure of tax supervision, the amendments provide the tax debtors have the option of entering into legally enforceable tax settlements. 2016 Tax Updates Starting on 1 January 2016, an income tax rate of 12% shall be applied to all income derived from the disposal of financial assets (e.g. securities, financial instruments, derivatives etc.). However, certain financial asset disposals shall be exempt from taxation, such as disposals between spouses and close relatives, and the inheritance of financial instruments and financial instruments that are disposed of within three years following their acquisition.
1.1 2.1 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 6.1 7.1 8.1 9.1 10.1 11.1 12.1 13.1 14.1 15.1 16.1 17.1 17.2 17.3 18.1 19.1 19.2 20.1 21.1 21.2 21.3 21.4 22.1 22.2 22.3 23.1 23.2 24.1 25.1 25.2 26.1 26.2 27.1 28.1 28.2 28.3 28.4 29.1 30.1 30.2 31.1 32.1 32.2
Dana 1.1.2015. godine stupile su na snagu izmjene i dopune Zakona o porezu na dohodak, Zakona o porezu na dobit te Zakona o porezu na dodanu vrijednost. Porez na dohodak Izmjenama Zakona o porezu na dohodak povećao se neoporezivi dio plaće, tj. osobni odbitak s 2.200 kuna na 2.600 kuna. Porezne stope nisu promijenjene, ali su se promijenili viši porezni razredi, te se sada poreznom stopom od 25% oporezuju plaće porezne osnovice do 13.200 kuna, a sa stopom od 40% porezna osnovica iznad 13.200 kuna. Od 1.1.2015. godine određeni primici od kamata oporezuju se porezom na dohodak. Poreznom stopom od 12% oporezuju se kamate na kunsku i deviznu štednju, vrijednosne papire, zajmove i podjele prihoda investicijskih fondova učinjenih u obliku kamata. Obveznici koji će primitke od kamata ostvarivati izravno iz inozemstva, imaju obvezu samostalno obračunati, platiti te prijaviti porez Poreznoj Upravi. Zatezne kamate, kamate naplaćene po sudskim i upravnim rješenjima, kamate na pozitivno stanje bankovnih računa (godišnje do 0,5%), kamate na ulaganje u obveznice te primici po osnovi prinosa na životno osiguranje s obilježjem štednje i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja i dalje se neće oporezivati. Porez na dobit Novost izmijenjenog Zakona o porezu na dobit je ta da obrtnici obvezno prelaze na sustav plaćanja poreza na dobit ukoliko u prethodnom poreznom razdoblju ostvare ukupni primitak veći od 3 milijuna kuna, a ne 2 milijuna kao što je bilo do sada. Promjenama zakona olakšica za reinvestiranu dobit moći će se koristiti uz ispunjenje svih sljedećih uvjeta: - reinvestirana dobit koristi se za investiranje u dugotrajnu imovinu; - dugotrajna imovina mora biti pribavljena po tržišnim uvjetima od trećih strana; - korisnik ove porezne olakšice dužan je zadržati broj radnika najmanje 2 godine nakon proteka razdoblja za koje se iskazuje umanjenje porezne osnovice temeljem reinvestirane dobiti; te - realizacija investicije tijekom poreznog razdoblja za koje se podnosi porezna prijava u kojoj se umanjuje porezna osnovica za reinvestiranu dobit. Porezna olakšica za reinvestiranu dobit ne može se istovremeno koristiti s poreznom olakšicom koji propisuje Zakonu o poticanju investicija i unapređenju investicijskog okruženja. Propisuje se izuzeće od poreza po odbitku pri isplati dividendi i udjela u dobiti inozemnim pravnim osobama, ako su isplaćene iz dobiti ostvarene do 29. veljače 2012. godine. PDV Izmjene i dopune zakona o PDV-u uvele su mogućnost da svi porezni obveznici koji su u prethodnoj godini ostvarili isporuke dobara i usluga u vrijednosti ispod 3 milijuna kuna, mogu izabrati da PDV plaćaju prema po naplaćenim računima. Na računima mora biti navedeno „obračun prema naplaćenim naknadama“. Ovakva odredba će zasigurno olakšati poslovanje mnogim malim poduzetnicima, s obzirom na problematiku naplate u Hrvatskoj. Nekretnine U odnosu na nekretnine, za obračunavanje poreza na dodanu vrijednost više nije presudno vrijeme izgradnje nekretnine (do sada se promet nekretnina oporezivao PDV-om ako je zgrada izgrađena nakon 31.12.1997.). Novi kriterij nastanka obveze plaćanja je korištenost nekretnine. To bi značilo da, ako je prodavatelj nekretnine obveznik PDV-a, njegova porezna obveza zavisi od činjenice radi li se o novoj zgradi, odnosno zgradi koja je korištena unutar prethodnog razdoblja od dvije godine. Ako je zgrada korištena dulje od dvije godine, takva isporuka i dalje će se oporezivati porezom na promet nekretnina po stopi od 5%. Ukoliko je kupac obveznik PDV-a, ostavljena mu je mogućnost da može izabrati opciju plaćanja PDV-a po stopi od 25%. Zbog prijenosne naravi PDV-a, ova opcija će najviše odgovarati trgovcima nekretnina i agencijama, s obzirom na činjenicu da će PDV kasnije prebaciti na krajnje kupce – fizičke osobe. Ako je zgrada korištena kraće od dvije godine i ako je prodavatelj obveznik PDV-a, promet nekretnine oporezivat će se stopom od 25%. Od 1.1.2015. godine, kao rezultat usklađenja zakona s propisima Europske unije, PDV-om će se oporezivati i promet građevinskih zemljišta. Na takva zemljišta se ne primjenjuje odredba da od prve uporabe odnosno nastanjenja nije proteklo više od 2 godine kao što vrijedi za građevine i pripadajuće im zemljište. Građevinska zemljišta koje se isporučuje zasebno, bez građevine, ako je prodavatelj obveznik PDV-a, uvijek će se oporezivati poreznom stopom od 25%. Promet ostalih zemljišta koja nisu građevinska i dalje će se oporezivati po stopi od 5% sukladno odredbama Zakona o porezu na promet nekretnina. No i tom slučaju, porezni obveznik ima pravo izbora platiti PDV, pod uvjetom da je kupac obveznik PDV-a koji ima pravo na odbitak pretporeza. Ostale promjene Od 1.1.2015. poslodavac je dužan Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje dostaviti prijavu o početku osiguranja najranije 8 dana, a najkasnije 24h prije početka rada. Odjava osiguranja, kao i svaka promjena vezana uz osiguranje, mora se izvršiti u roku od 24 sata od prestanka rada. Poslodavci koji sklope ugovor o radu na neodređeno vrijeme s osobama mlađim od 30 godina života, od 1.1.2015. oslobođeni su doprinosa za zdravstveno osiguranje, zaštitu zdravlja na radu te zapošljavanje. Oslobođenje se koristi u razdoblju do 5 godina od početka zaposlenja. Izmjene općeg poreznog zakona na izglasavanju U veljači 2015. godine Vlada Republike Hrvatske uputila je na hitno izglasavanje izmjene Općeg poreznog zakona. Između ostalog, propisuje se izdavanje obvezujućih mišljenja, koje će porezno tijelo izdavati na zahtjev poreznih obveznika. Mišljenja će se ticati poreznog tretmana budućih transakcija. Isto tako, izmjene zakona uvesti će mogućnost sklapanja poreznih nagodbi i upravnih ugovora. Radi namirenja dospjelih poreznih dugova, porezno tijelo i dužnik moći će sklopiti upravni ugovor, koji će imati snagu izvršnog rješenja te će se sklapati najdulje na rok od 24 mjeseca. Za novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora, predviđa se sklapanje porezne nagodbe. Nagodba će imati snagu izvršnog akta donesenog u postupku poreznog nadzora te biti ovršna isprava. Izmjene poreznih propisa na snazi od 1.1.2016. Od 1.1.2016. po stopi od 12% oporezivat će se kapitalni dobici nastali otuđenjem financijske imovine kao što su prenosivi vrijednosni papiri, instrumenti tržišta novca, ili izvedenice. Propisana su i izuzeća od oporezivanja određenih otuđenja financijske imovine kao što su primjerice otuđenja između bračnih drugova i članova uže obitelji, za financijsku imovinu otuđenu u razdoblju od 3 godine od dana njene nabave itd.