재화거래는 보세구역으로부터 인취된 외국화물이 과세대상이 돼 개인소비자 역시 납세의무자가 될 수 있다. 유럽연합은 개인소비자에게 징수하는 것이 쉽지 않기에 연대 납세의무 부과를 고려하고 있다.
재화거래는 보세구역으로부터 인취된 외국화물이 과세대상이 된다. 개인소비자라도 납세의무자가 될 수 있다. 그러나 개인소비자에게 징수하는 것이 쉽지 않다. 이에 유럽연합은 연대납세의무를 부과하는 것을 고려하고 있다. 기본적으로 사업자가 신고납부를 하지만, 신고납부되지 않은 경우에 사업자인 고객에게는 매입세액불공제를 최종소비자인 고객에게는 해당 고객이 납부하도록 하는 것이다. 물론 Green paper에 따르면 이러한 연대납부의무는 “해당고객이 해당 구입이 VAT 포탈과 관련된 거래라는 것을 알고 있었거나 알 수밖에 없었음을 과세당국이 입증하는 경우에 한하고 이런 의무를 부여할수 있다는 인식이 되어 있어야 한다.”고 규정하고 있다.