이번 조세특례는 호텔업에 등록된 모든 호텔로써 정책대상 범위가 확대되었으나 미대상 숙박시설의 상대적 가격경쟁력 상실로 외국인 여행객의 투숙 수요가 감소할 수도 있다. 외국인 관광객의 호텔 이외의 숙박 선호가 커지는 만큼 포괄적인 조사를 바탕으로 한 제도의 대상 설정이 필요하다.
한편 기존의 부가가치세 영세율 및 부가가치세 환급제도는 관광호텔에 국한되었으나 이번 조세특례 안에서는 호텔업에 등록된 모든 호텔을 포괄하고 있다는 점에서 정책대상의 범위는 확대되었다. 그러나 정책대상에 포함되지 않은 숙박시설의 경우에는 본 제도 도입에 따른 상대적인 가격경쟁력 상실로 외국인 여행객의 투숙 수요량이 감소할 우려가 있다. 더욱이 현행 관광사업체 통계조사는 『관광진흥법』 상 업종인 호텔˙콘도˙외국인도시민박˙야영장 등만 포함되어 있으나, 일반˙생활숙박업(복지부)˙농어촌민박(농식품부)˙유스호스텔(여가부)˙휴양펜션(제주도) 등에도 외국인 관광객의 숙박이 증가하고 있고, 증가 추세 또한 매우 가파르다. 이에 향후 포괄적인 숙박업체 및 숙박객 대상 조사가 필요할 것으로 사료되며, 이를 고려하여 제도의 대상에 대한 설정이 이루어져야 할 것으로 판단된다. 아울러 외국인 관광객의 특성에 따라 호텔 이외의 숙박을 선호하는 비중이 높을수록 본 조세특례를 통한 관광객 증가효과가 작아질 수 있는 만큼 이에 대한 고려도 필요할 것으로 사료된다.