「소득세법」에 따라 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지이며, 총 수입금액은 수입했거나 수입할 금액의 합계액이다. 이에 따라 상용근로소득도 연말정산을 한다. 그러나 근로소득 지급에 이미 소득세를 징수하며 과세에 반영했다. 
「소득세법」 제5조(과세기간)에 따라 소득세의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지 1년이고 「소득세법」 제24조(총수입금액의 계산)에 각 소득에 대한 총 수입금액은 과세기간에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액이다. 이에 따라 상 용근로소득도 지난 1년간의 총급여에 대해서 소득세 부담을 재계산하는 연말정산의 과정을 거친다. 하지만 일용근로자는 「소득세법」 제134조(근로소득에 대한 원천징수시기 및 방법) 제3항에 따라 근로소득을 지급할 때 소득세를 원천 징수하고 「소득세법」 제14조(과세표준의 계산) 제3항 2호에 따라 분리과세되어 원천징수로 납세의무가 종결되므로 실제적으로 일용근로자의 일급이 과세기준이 된다. 이는 다른 소득들과 달리 일용근로소득은 일급 · 시간급의 형태로 매일 지급되므로 실제 일용근로소득의 지급 형태를 소득세 과세에 반영한 것이다.