한국의 거주자로 보기 위해선, 국내에 주소를 두거나 183일 이상 거처를 두어야 하며, 또 183일 이상 국내 거주가 필요한 직업을 갖거나 국내에 가족이 있고 국내에 거주할 것으로 인정되어야 한다.
개인의 경우 원칙적으로 국내에 주소를 두거나 183일 이상 거소를 둔 경우 한국의 거주자로 보며, 그 외의 자는 비거주자로 본다. 여기서 주소란 생활의 근거가 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단한다. 거소는 상당한 기간 동안 되는 장소로서국내에 생계를 같이 하는 가족, 국내에 소재하는 자산의 유무 등 계속하여 거주하는 장소로서 주소와 같이 밀접한 일반적 생활관계가 없는 장소를 말한다. 또한 계속하여 183일 이상 국내에 거주할 것을 통상 필요로 하는 직업을 가진 때 또는 국내에생계를 같이하는 가족이 있고 그 직업 및 자산상태에 비추어 계속하여 183일 이상 국내에 거주할 것으로 인정되는 때에는 거주자로 보며, 국내에 거소를 둔 기간이 2과세기간에 걸쳐 183일 이상인 경우에도 거주자로 본다.