납세자의 장부나 증빙서류가  없고,  허위기재로 인해 실제 소득을 산출  할수 없어,  과세권을 행사하기 어려울 경우 추계과세를 사용한다.   장부기장능력이 미흡한 영세사업자 등을 제외하고, 관세관청의 판단으로 이루어진다.
추계과세는 납세자의 장부, 증빙이 없거나 중요한 부분이 미비 또는 허위로 기재되어 실제 소득을 산출할 수 없고, 달리 과세권을 행사하기 곤란한 경우에 한하여 과세관청이 사용하는 예외적인 방법인 바, 추계과세의 필요성은 과세관청이 판단하도록 하고 있고, 일단 추계요건이 충족되면 법에 정해진 방법에 따라 소득을 산정하는 것이지 납세자의 유․불리에 좌우되거나 납세자의 신청 여부에 좌우될 것은 아니라고 해석된다. ｢소득세법｣은 실액과세를 원칙으로 하면서, 예외적으로 장부기장능력이 미흡한 영세사업자 등 일부 납세자에 대하여 추계방법으로 소득세 신고를 할 수 있도록 허용하여 신고에 있어 납세자가 선택할 권리를 부여하고 있으나, 일단 장부에 의하여 신고가 이루어진 이후에는 명문 규정이 존재하지 않아 납세자가 추계방법으로 경정해줄 것을 요구할 적극적인 권리는 부여하고 있지 않다.