역외탈세 관련 문제는 종합 파악 전 실질 파악이 필요하며, 이러한 정책 논의를 위한 입법 방안이 고려되어야 하며, 후속 연구가 이어져야 한다.
이러한 관점에서 역외탈세에 대한 개념과 판단기준, 그리고 페이퍼컴퍼니의 개념과 판단기준과 거주자 개념과 판단기준, 그리고 사기 기타 부정한 행위유형을 단계적으로 살펴보았다. 그 결과 각각의 문제는 종합적으로 파악하기에 앞서 먼저 그 실질을 파악해야 할 필요성에 대해서 역설하였다. 이러한 역외탈세에 대한 정책적 논의를 실현시키기 위해서는 무엇보다 법률적 근거가 필요하기 때문에 한국적 정서에 맞는 입법적 방안을 다시 한번 고려해 볼 필요가 있으며 차후 이 연구를 바탕으로 좀 더 건설적인 연구와 정책에 기여하기를 바라면서 결론에 갈음하고자 한다.