해외예금거래 미신고 계좌 이용 등 해외거래에는 과세당국의 정보수집에 제약이 있어 국가 간 정보교환을 통해서만 알 수 있다. 페이퍼컴퍼니의 적극적 소득은닉행위를 알아내려면 과세당국의 입증책임 완화 또는 실질과세 적용 등을 해야 한다.
역외탈세의 경우, 법적 구속력이 없는 OECD 모델 TIEA, 즉 ‘조세정보교환협정’를 기초로 해야 하는데, 이는 조세도피처 이용 거래에 있어서 가장 중요한 대응 방안 중 하나이다. 해외예금거래 미신고 계좌를 이용했다는 점은 아예 납세할 의사가 전혀 없기 때문에 이는 국가 간 정보교환을 통해 수집된 정보를 통해서 알아내는 수밖에 없다. 페이퍼컴퍼니가 사기 기타 부정한 행위로 인한 적극적 소득은닉행위를 밝히기 위해서는 과세당국의 입증책임을 완화해 주거나 법인격을 부인 하여 실질과세를 적용하도록 할 필요가 있다. 왜냐하면 조세 소송에서 입증책임에 관한 대법원 판례는 다른 특별한 사정이 없는 한 과세 요건이 되는 사실에 대한 입증책임이 과세관청에 있기 때문이다. 그러나 역외탈세와 같이 해외거래에 있어서는 악의적인 탈세행위에 대하여 과세당국의 입장에서 보면 정보수집에 제약이 따를 수밖에 없다.