비과세나 과세경감의 정황은 납세자가, 과세나 과세부담증가의 정황은 과세당국이 밝혀내야 한다. 추계과세의 경우에는 노력을 다 해도 정황이 밝혀지지 않은 경우 적용된다.
기본적으로 과세와 관련한 정황을 밝히는 책임과 관련한 규정은 이러한 정황이 밝혀지지 않는 경우 그 귀결이 누구에게 불리하게 작용하게 되는지를 정하고 있다. 비과세나 과세경감과 관련한 정황이 밝혀지지 않는 경우 그 귀결은 납세자에게 불리하게 결과를 가져온다. 반면 과세나 과세부담의 증가와 관련한 정황은 과세당국이 밝혀내야 한다(1991년 8월 9일의 연방재정법원 판결). 이는 추계과세와 관련하여서도 그대로 적용된다. 그러나 이는 납세자와 과세당국이 동원 가능한 비용을 투입하여 할 수 있는 모든 조사를 다 하여도 과세와 관련한 정황이 밝혀지지 않는 경우에만 유효하다.