파산절차가 진행되는 회사가 채권자로서 지위를 갖는 경우 법인세를 부담하는데,  채무자회생법에 따라 평가차익이 익금에 산입되어 영업손실에도 불구하고 법인세를 부담하는 경우가 발생하기도 한다.
채무자회사는 자산평가이익이나 채무면제이익, 양도자산처분이익에 대해 일반 기업과 동일하게 법인세를 부담한다. 회생 또는 파산 절차가 진행되는 회사가 채권자로서의 지위를 갖는 경우에도 당연히 마찬가지다. 우선 채무자회생법에 따른 고정자산의 평가는 법인세법 제42조 제1항 제2호에서 정한 ‘보험업법 기타 법률의 규정에 의한 고정자산의 평가’에 해당한다. 따라서 채무자회사의 관리인이 채무자회생법에 따라 재산평가를 행한 결과 평가차익(자산평가이익)이 생긴 경우에는 법인세법 제18조 제1호 단서, 제42조 제1항 제2호의 규정에 따라 익금에 산입된다. 그리하여 채무자회사는 영업 손실에도 불구하고 예상하지 못한 법인세를 부담하는 경우가 생길 수 있다.