OECD는 디지털 재화를 그 내용에 따라 사용료나 용역으로 판단하기도 하는데, 최근 BEPS에서는 디지털 재화 중 새로운 사업모델에 따른 부가가치 창출 부분을 어떠한 소득으로 판단할지 논란이 되고 있다.
이에 대하여 OECD는 디지털 재화를 그 내용에 따라 사용료로 판단하기도 하고 용역으로 판단하기도 한다. 즉 디지털 재화가 노하우에 대한 대가나, 저작권의 취득에 대한 대가라면 사용료로 본다. 그리고 재화라 하더라도 디지털 재화는 용역의 제공으로 판단한다는 점에는 이견이 없다고 보인다. 최근 BEPS에서 논란이 되고 있는 부분은 디지털 재화 중 새로운 사업모델에 따른 부가가치 창출 부분을 어떠한 소득으로 분류할지이다. 새로운 사업모델의 예로 원래의 디지털 재화는 무료로 제공하고 이를 통해 수집되는 고객의 DATA 등이 부가가치가 되는 경우에 무상으로 제공되는 디지털재화를 어떤 소득으로 분류할 것인지가 문제인 것이다. 기존의 OECD 입장에 따르면 이는 무상용역의 제공이기 때문에 과세되지 않는다.