대손금의 손금산입시기와 관련하여 회생계획인가의 결정 또는 법원의 면책결정으로 회수불능이 확정된 때를 손금귀속시기로 본다. 그런데, 채무자의 파산의 경우는 그 규정이 없다. 채권자는 손금산입시기를 조속히 특정할 필요가 있다는 점에서 중요하다.
한편 위와 같은 법인세법상 대손금의 손금산입시기와 관련하여 회생계획인가의 결정 또는 법원의 면책결정이 있는 경우에는 그러한 결정에 따라 회수불능으로 확정된 때를 손금귀속시기로 볼 것이다. 그런데 채무자의 파산으로 회수할 수 없는 경우에는 그 사유가 발생하여 손금으로 계상한 날을 손금귀속시기로 볼 것인데, 이때 기업 파산의 절차 중 어느 시점을 두고 그 사유가 발생한 때로서 손금귀속이 가능한 시점으로 볼 수 있는지에 관하여는 아무런 규정이 없다. 그러나 채권자인 회사로서는 그 시점이 언제인지 여부에 따라 손금 산입이 가능한 과세연도가 달라지게 되고, 권리관계가 복잡한 부동산 등 환가가 어려운 자산이 많은 경우에는 통상 파산신청 후 파산등기가 이루어질 때까지 적지 않은 시간이 소요되나, 채권자인 회사로서는 손금귀속 여부와 시기를 조속히 특정할 필요가 있다는 점에서 그 손금귀속시기가 언제인지가 의미를 가진다.