미국세법에 따르면, 외국 사람에 대한 과세를 위해서는 외국 사람이 미국거래나 사업을 해야 한다. 재무부 보고서는 서버 실체 자체가 미국거래나 사업 판단에 상당한 의미를 갖지 못한다 했지만, 실제로 이는 상당한 의미를 갖는다.
미국세법 하에서는 외국 사람에 대하여 과세하기 위해서는 외국 사람이 미국거래나 사업(U.S. trade or business)을 해야 한다. 재무부 보고서는 서버의 실체 그 자체만으로 미국거래나 사업을 판단할 수 있는 상당히 의미 있는 요소라고 할 수 없다고 하였다. 그러나 이는 상당히 의미 있는 요소가 된다. Commissioner v. Negras Broadcasting Co.의 판례에 따르면 납세자는 멕시코에 시설을 갖춘 라디오 방송국을 운영하였다. 미국에서 광고수익의 95%를 얻었고 청취자의 90%가 미국에 있었다. 미국의 광고대리인은 미국광고계약을 통제할 수 있는 독립적인 계약자였다. 모든 서버는 멕시코에 있다. 법원은 납세자가 미국거래나 사업을 가지지 않는다고 판단하였다. 왜냐하면 비록 광고가 미국청취자들을 위한 것이라고 해도 미국밖에 모든 서버가 있고 방송시설도 전부 미국 밖에 있었기 때문이었다.