한국채택국제회계기준의 도입 후 기업들은 일반적으로 연결재무제표와 별도 재무제표를 작성한다. 연결재무제표는 연결모회사가 연결자회사를 하나의 회사로 인식하여 작성된 재무제표이다.
분석을 위하여 활용된 재무제표는 별도(개별) 재무제표이다. 기업들은 일반적으로 연결재무제표와 별도(개별) 재무제표를 작성한다. 한국채택국제회계기준(K-IFRS)의 도입 이전에는 주재무제표가 별도(개별) 재무제표였으나, 도입 이후 주재무제표가 연결재무제표로 바뀌었다. 연결재무제표는 연결모회사가 연결자회사를 하나의 실체(회사)로 인식하여 작성된 재무제표로 연결모회사와 연결자회사 간의 자본과 투자활동 그리고 매출과 매입 등 내부거래가 제거되어 작성된다. 또한 연결자회사는 내국법인에 한정되지 않고 외국법인까지 포함된다. 이와 같은 특성으로 인하여 연결재무제표를 사용하는 경우 다음과 같은 문제가 발생한다.