현재 OECD의 고정사업장에 대한 정의는 통일성과 확실성을 주지만 전자상거래에는 부적절하기 때문에 거주지국 과세, 가상PE 등 다양한 대안들이 제안되었다.
현재 OECD의 고정사업장에 대한 정의는 통일성과 확실성을 주지만, 컴퓨터 서버나 웹사이트에 익숙한 전자상거래에는 부적절하다. 초창기 전자상거래에서는 지리적인 고정성에 근거한 과세연계(nexus)가 논란이 되었지만, 더 이상은 적용가능하거나 관련성 있는 주제가 아니다. 부분적인 변화를 해왔던 것을 멈추고 전자상거래의 독특한 성격을 다룰 수 있는 새로운 규정이 요구된다. 다양한 대안들이 전자거래의 과세와 관련하여 제안되었다. 거주지국 과세, 원천 또는 소비지과세, 인터넷을 통해 전송되는 디지털 데이터에 대한 Bit과세, 가상PE 등이 그것이다.