제조/ 수출의 필리핀과 수입의 태국 PM은 지분의 섞임이 없이 모두 지분을 가지고 있는 특수성을 지닌 '상호관련'회사라 할 수 있어 거래가격에 대한 관세평가 기준을 따르는 것에 의구심이 든다.
본건 분쟁에서 제조/수출회사인 필리핀 PM과 수입업자인 태국 PM은 다국적 기업인 Philip Morris International이 각각 100% 지분을 소유하고 있는 자회사로서 특수관계에 있으며 제1조 1항이 규정하고 있는 바와 같이 “상호 관련 (related)”된 회사라는 사실에 대하여는 양 당사자간 이견이 없었다. 양측의 입장 대립은 이 두 회사가 “상호 관련”되어 있음에도 불구하고, 상기 제1조 1항과 2항이 규정하고 있는 바와 같이 문제의 “판매와 관련한 상황 (the circumstances surrounding the sale)”을 고려할 경우 여전히 거래가격이 관세평가의 기준으로 사용되어야 하는지 여부와 관련하여 발생하였다.