세무 실무에서는 기업회계상 당기순이익을 기초로 기업회계에 의한 수익, 비용 개념과 법인세법의 익금, 손금 개념 사이의 차이만을 조정하여 간접적으로 계산한다.
법인세 과세표준의 기초가 되는 ‘각 사업연도의 소득금액’은 익금총액에서 손금총액을 공제한 것이다. 이러한 익금과 손금은 법인세법에서 정하고 있는 것으로 기업회계에서 이르는 수익 및 비용과 완전히 일치하는 개념은 아니나, 기업회계상 당기순이익은 수익에서 비용을 차감하여 산출된다는 점에서 어느 정도 유사성을 가진다. 따라서 세무 실무에서는 각 사업연도의 소득금액은 익금총액에서 손금총액을 차감하는 방식으로 직접 계산하지는 않고, 기업회계상 당기순이익을 기초로 기업회계에 의한 수익․비용 개념과 법인세법의 익금․손금 개념 사이의 차이만을 조정하여 간접적으로 계산한다.