근로자의 급여액 대비 소득세 부담 비율인 유효세율을 기준으로 분석한 결과, 고령층이 청장년층 보다 유효세율이 높은 것으로 나타났다. 이는 소득수준이 상대적으로 높은 청장년층에 큰 규모의 조세지원이 이루어지는 점과 세제상 이차거래가 원인으로 작용하였다.
Ⅲ절에서는 국세청의 국세통계연보 자료를 이용하여, 연령별 소득세 유효세율을 산출하고 그 의미에 대해 기술하였다. 고령층의 소득세 부담과 청장년층의 소득세 부담을 유효세율, 즉 근로자의 급여액 대비 소득세 부담 비율을 기준으로 비교함으로써 고령층 근로자가 소득세제상 불이익을 받고 있는지 여부에 대해 살펴보았다. 분석 결과 고령층 근로자가 청장년층 근로자보다 유효세율이 높은 것으로 나타났으며, 이러한 현상이 나타나는 것은 현행 제도하에서 소득세 납세자에게 부여되는 조세지원이 주로 소득공제 형태로 이루어지는 관계로 인해 소득수준이 상대적으로 높은 청장년층에 큰 규모의 조세지원이 이루어지는 점에 상당 부분 기인한다. 또 가구 전체의 세부담을 줄이기 위해 가구 내 소득이 가장 높은 가구원에게 소득공제를 집중하여 적용하는 세제상 이차거래(tax arbitrage)로 인해 소득수준이 상대적으로 높은 청장년층의 세부담이 줄어드는 점에도 기인한다.