첫째는 고정사업장 문제로, 전자상거래의 웹사이트와 전통 사업장의 기능과 특성이 달라 기존 개념을 적용하는 것은 타당하지 않다. 사업소득은 실현 요소의 위치에 따라 고정사업장 위치가 달라져 OECD는 컴퓨터 서버를 고정사업장으로 보고 연계가 있는 경우 과세하는 입장이며, 이는 각 국가들이 사용하는 지배적인 원칙이었다.
첫째, 고정사업장의 문제이다. 전자상거래에서는 웹사이트가 종전의 사업장 역할을 대신하는데, 그 기능과 특성이 전통적인 사업장과 다르기 때문에 전통적인 고정사업장의 개념을 그대로 적용하기에는 타당하지 않은 면이 많다. 사업소득은 기업이 사업소득을 실현시키는 요소들의 위치가 원천이 되어야 한다는 전제하에 과세하는 것이기 때문에 실현시키는 요소를 어떻게 파악하느냐에 따라 고정사업장의 위치가 달라진다. OECD는 컴퓨터 서버를 고정사업장으로 보고 연계가 있는 경우 과세하는 입장이다. 이는 조세조약과 내국세법을 해석할 때 각 국가들이 사용하는 지배적인 원칙이었다. 우리나라도 명시적인 세법조항은 없지만, OECD의 입장을 따르고 있다고 할 수 있다. 영국, 이탈리아, 스웨덴, 미국, 호주, 일본은 OECD와 같은 입장을 취하고 있는 것으로 보이고, 프랑스는 OECD의 기준에 인적요소가 포함된 경우에만 고정사업장으로 보고 있어서 고정사업장의 범위를 약간 축소한 형태이다. 스페인은 OECD의 현재규정과는 달리 가상(Virtual) 고정사업장을 인정하고 있다. 말레이시아는 서버의 위치와는 관계없이 사업운영의 위치(Location of business operation)에 따라 고정사업장을 판단한다.