국제거래 과세에는 생산지과세원칙과 소비지과세원칙이 있다. 한국은 소비지과세원칙을 택하는데 수출재화는 세율이 0이고 수입재화는 세금이 부과된다. 재화와 용역의 수입간 중립성 문제의 대안으로 용역 제공자의 소재지를 제공장소로 정하는 방안이 제시된다.
국제거래에 대한 과세원칙으로서 생산지과세원칙과 소비지과세원칙의 두 가지가 있다. 우리나라의 소비지과세원칙을 채택하고 있다. 이에 따라 수출재화에 대해서는 “0”세율을 적용하고, 수입재화는 과세대상에 포함한다. 한편 재화거래 이외에 용역거래에 대해서도 용역이 제공되는 장소가 납세지가 되므로 기본적으로 소비지과세원칙을 따른다고 할 수 있다. 과세중립성의 입장에서 보면 소비지과세를 채택할 필요가 있다. 한국에서 한국내에 전자적용역을 제공하던 A사가 해외자회사 B사를 설립하고 B사에게 한국에 전자적용역을 제공하도록 하는 경우 과세대상에서 제외된다. 재화의 수입과 용역의 수입 간에도 중립성이 문제될 수 있다. 즉, 서적을 수입하는 경우실물서적은 과세되고, 전자서적은 과세되지 않는다. 이러한 문제점에 대한 대안으로 용역의 공급지 규정을 변경하여 “용역을 제공받은 사람의 소재지”를 용역제공의 장소로 정하는 방법을 생각해볼 수 있다.