제도 개혁에는 혁신적 엘리트와 정치 리더십이 필요하다. 선진적 부가가치세제 시행에는 전문가와 관료의 노력이 있었지만 제도개혁의 추동력은 혁신적 엘리트 관료의 신념과 최고 정치지도자의 리더십에서 나왔다.
셋째, 새로운 제도 개혁에서 혁신적 엘리트와 정치적 리더십은 필수적 요소라는 점이다. 새로운 제도의 개혁은 기존 질서의 취약점에 대한 예리한 분석과 이를 토대로 새로운 제도를 창안하고 주창할 수 있는 신념 있는 엘리트의 헌신이 요구될 뿐만 아니라, 기득권층의 반발과 저항을 극복하고 정책으로 이끌어낼 수 있는 결단력 있는 정치적 리더십이 필요하다. 한국이 당시로서는 선진 조세제도인 부가가치세제를 큰 어려움 없이 도입⋅시행하기까지는 관련 경험과 지식을 갖춘 여러 전문가와 정통 관료집단의 응축된 노력이 집중되었지만, 이러한 집단 노력의 동기를 유발함으로써 제도개혁의 추동력을 얻게 한 데는 혁신적 엘리트 관료의 신념과 최고 정치지도자의 리더십이 뚜렷하게 자리 잡고 있다고 할 수 있다.