이 제도는 비영리법인이 고유목적사업준비금을 계상한 경우 각 사업연도의 소득금액 계산상 손금에 산입하기 위함이다. 손금산입은 이자소득의 100%, 기타 수익사업에서 발생한 소득의 50%를 한도로 인정된다.
이 제도는 비영리법인이 그 법인의 고유목적사업 또는 지정기부금을 지출하기 위하여 고유목적사업준비금을 계상한 경우 일정 범위 내에서 각 사업연도의 소득금액 계산상 손금에 산입할 수 있도록 하는 것이다. 준비금의 설정대상소득은 이자소득과 배당소득의 금액, 복지사업으로서 그 회원 또는 조합원에게 대출한 융자금에서 발생한 이자금액과 기타 수익사업에서 발생한 소득에 100분의 50을 곱한 금액으로 한다(법인세법 제29조). 즉, 이자소득의 100%, 기타 수익사업에서 발생한 소득의 50%를 한도로 하여 손금산입을 인정한다. ｢공익법인의 설립운영에 관한 법률｣에 따라 설립된 법인으로서 고유목적사업 등에 대한 지출액 중 100분의 50 이상의 금액을 장학금으로 지출하는 법인의 경우에는 80%를 한도로 한다.