중산층의 대부분이 과세자로 문화소비에 부담을 가지는 동시에 문화시장에 큰 파급력을 끼칠 수 있는 계층이므로, 정책 우선순위를 중산층으로 한 문화생활비 세제지원 제도가 필요하다.
문화생활 확대를 위해서 정책적 우선순위를 중산층으로 정하는 것이 적절할 것으로 보인다. 저소득자의 경우는 문화바우처 등의 보조금 방식으로 지원하고 있으며, 세제지원 제도 도입으로 혜택을 받는 대상과 보조금 방식으로 지원을 받은 대상 사이에서 발생하는 사각지대를 좁혀가면서 전 국민이 문화향유를 위한 혜택을 누릴 수 있는 환경 조성을 위한 논의는 지속적으로 이루어져야 할 것이다. 현재 중산층의 대부분이 과세자임을 감안할 때, 주택․의료․교육서비스 이용 때문에 문화소비에 대해 가장 큰 압박을 받고 있는 계층이기도 하면서, 문화활동을 통해 문화시정 전반에 큰 파급력을 가져다 줄 수 있는 계층이라고 정의한다고 가정할 수 있다. 이에 적절한 제도 설계를 통해 문화생활비 세제지원 제도를 도입해야 한다.